标    题: 冷水江市人民政府办公室关于印发《冷水江市个人经营性房产税收管理办法》的通知
文    号 冷政办发〔2014〕21号 统一登记号 LSJDR—2014—01012
公布日期 2014-10-27 生效日期 2014-10-27
信息时效期 2019-10-27 公布形态 首次公布
起草单位 市地税局 公开责任部门 市法制办

冷水江市人民政府办公室关于印发《冷水江市个人经营性房产税收管理办法》的通知

LSJDR—2014—01012

冷政办发〔2014〕21号

冷水江市人民政府办公室

关于印发《冷水江市个人经营性房产税收

管理办法》的通知

各乡、镇人民政府,街道办事处,经济开发区,市直各有关单位:

经市人民政府同意,现将《冷水江市个人经营性房产税收管理办法》印发给你们,请认真遵照执行。

冷水江市人民政府办公室

2014年10月27日

冷水江市个人经营性房产税收管理办法

第一条为加强私有房产出租及自营税收征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《湖南省税收保障办法》等法律法规的规定,结合我市实际,制定本办法。

第二条本市行政区域内私有房产出租及自营税收征收管理,适用本办法。

第三条本办法所称的私有房产是指个人拥有产权的房产及附属设施。

第四条本市行政区域内出租私有房产和利用私有房产自营的个人,均应按照本办法规定办理涉税事项和按税法规定期限缴纳有关税收。私有房产产权所有人不在本市居住的,或者私有房产未确定产权所有人及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人按照本办法的规定办理涉税事项和按税法规定期限缴纳有关税款。无租使用私有房产的,由使用人按照本办法规定办理涉税事项和按税法规定期限缴纳有关税款。

第五条本办法所称私有房产出租,是指个人将私有房产出租或者将承租房屋依法转租,并向承租人收取租金或者取得其他经济利益(以下简称租金收入)的行为。

有下列情形之一的,视为私有房产出租:

(一)个人以房产所有权投资入股且不承担经营风险,并取得经济利益的;

(二)个人以联营、承包或者其他名义提供房产使用权且不承担经营风险,并取得经济利益的;

(三)从事生产经营纳税人的营业执照登记的经营者和生产经营场所房屋所有权证书登记的房产所有权人身份不一致,又不能提供相互之间存在直系亲属关系的法定证明材料和双方当事人之间承诺无租赁关系的书面证明材料的;

(四)法律、法规等规定的其他情形。

第六条利用私有房产自营是指私有房产产权人利用私有房产从事生产、经营活动。从事生产经营的纳税人营业执照登记的经营者和生产经营场所房屋所有权证书登记的房产所有权人身份不一致,但能提供相互之间存在直系亲属关系的法定证明材料和双方当事人之间承诺无租赁关系的书面证明材料的,视为自营。

第七条私有房产用于出租的,纳税义务人应当自纳税义务发生的次月1日起15日内,携带下列相关证件和材料,向市地税局办税服务中心申报缴纳地方税费。

(一) 居民身份证(户口薄);

(二) 房屋所有权证书或其他证明房产所有权的有效证明;

(三) 房产租赁合同或者协议;

(四) 其他相关涉税材料。

第八条私有房产用于自营或无租使用私有房产的,纳税义务人应在每个季末的15日前,携带居民身份证(户口薄)、房屋所有权证书或其他证明房产所有权的有效证明,向市地税局办税服务中心按季申报缴纳房产税和城镇土地使用税。

第九条私有房产用于出租的,以租赁合同或者协议约定的房产租赁起始时间作为纳税义务发生时间;出租人与承租人未签订房产租赁合同或者协议的,以房产交付承租人使用的时间或者收取租金的时间作为纳税义务发生时间。私有房产用于自营或无租使用私有房产的,按相关规定办理税务登记和纳税申报手续。

第十条私有房产出租人在向承租人收取房租时,应向承租人开具合法发票。承租人在支付租金时应向出租人索取正式发票,并向房屋所在地的地方税务分局和乡镇办如实提供出租人有关信息。

第十一条房产租赁中介机构应在进行纳税申报时,将私有房产出租中介服务信息报送主管地税机关。

第十二条私有房产按照房屋所有权证书登记的用途分为住宅用房和非住宅用房,按照实际用途分为出租或自营;私有房产出租(自营)税收的征收比例,由地税机关按照相关税收法律法规和实际情况适时发布具体征收标准并适用相应的综合征收率。

(一)私有住房出租,月租金收入在营业税起征点以下的,按5%的综合征收率征收(其中,房产税税率4%,个人所得税税率1%);月租金收入达到营业税起征点的,按7.65%的综合征收率征收(其中,房产税税率4%,营业税税率1.5%,个人所得税税率2%,城建税税率0.075%,教育费附加征收率0.045%,地方教育费附加征收率0.03%)。

(二)私有非住房出租,除按地段等级税额标准征收城镇土地使用税外,月租金收入在营业税起征点以下的,按14%的综合征收率征收(其中,房产税税率12%,个人所得税税率2%);月租金收入达到营业税起征点的,按19.7%的综合征收率征收(其中,房产税税率12%,营业税税率5%,个人所得税税率2%,印花税税率1‰,城建税税率0.35%,教育费附加征收率0.15%,地方教育费附加征收率0.1%)。

(三)私有房产自营,经营部分根据个体工商户有关税收规定执行,房产税按房屋余值的1.2%征收,城镇土地使用税按地段等级税额标准征收。

第十三条私有房产出租的,以实际取得的租金收入(包括货币、实物和其他经济利益)为计税依据征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税和个人所得税等地方税费,以实际占用的土地面积为计税依据征收城镇土地使用税;私有房产自营或无租使用私有房产的,以房产原值一次扣除20%后的余值为计税依据征收房产税,以实际占用的土地面积为计税依据征收城镇土地使用税。私有房产出租,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间视为无租使用私有房产。

第十四条私有房产出租(自营)税收应纳税额计算方式为:应纳税额=租金收入(房产原值)×综合征收率(适用税率)+实际占用土地面积×城镇土地使用税地段等级税额标准。

第十五条纳税人有下列情形之一的,由地方税务机关依法根据当地实际情况,并结合房产座落地的分布、结构类型、市场同类地段租金价格等因素,核定其应纳税额。

(一)拒不向地税机关提供房产出租合同、协议等纳税资料或提供虚假资料的;

(二)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经地税机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(三)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

第十六条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可处二千元以下的罚款;情节严重的,可处二千元以上一万元以下的罚款。

第十七条纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第十八条纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第十九条纳税人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款的,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关依法可以采取下列强制执行措施:

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金;

(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金。

第二十条对出租人收取租金时未向承租人开具合法发票的,由税务机关责令改正,并处一万元以下的罚款。纳税义务人(出租人、承租人)必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实提供房屋租赁合同和支付租金的合法发票、付款凭证等证明材料。纳税义务人(出租人、承租人)逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,并处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。

第二十一条有出租房产和自营房产的公职人员要带头办理税务登记证和申报缴纳税款,对不按规定缴纳房产出租和自营税收的公职人员除追缴税款外,由任免机关或监察机关依法给予相应处分。

第二十二条本办法由市地税局负责解释,本办法自公布之日起施行。原《冷水江市个人房屋出租地方税收征管暂行办法》(冷政办发〔2011〕3号)同时废止。