标    题: 冷水江市人民政府办公室关于印发《冷水江市个人房屋出租地方税收征管暂行办法》的通知
文    号 冷政办发〔2011〕3号 统一登记号 LSJDR-2011-01002
公布日期 2011-03-31 生效日期 2011-03-31
信息时效期 2013-03-31 公布形态 首次公布
起草单位 市地税局 公开责任部门 市政府法制办

冷水江市人民政府办公室关于印发《冷水江市个人房屋出租地方税收征管暂行办法》的通知

LSJDR-2011-01002

冷政办发〔2011〕3号

冷水江市人民政府办公室

关于印发《冷水江市个人房屋出租地方税收

征管暂行办法》的通知

各乡、镇人民政府,街道办事处,经济开发区,市直各有关单位,市属以上企事业单位:

《冷水江市个人房屋出租地方税收征管暂行办法》已经市人民政府同意,现印发给你们,请认真遵照执行。

二○一一年三月三十一日

冷水江市个人房屋出租地方税收征管

暂 行 办 法

第一条 为进一步加强个人房屋出租的税收管理,保证税款及时足额入库,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于加强出租房屋税收征管的通知》(国税发〔2005〕159号)、《湖南省人民政府关于印发〈湖南省零散税收委托代征管理办法〉的通知》(湘政发〔2005〕18号)及有关法律、法规和规章的规定,结合我市实际,制定本办法。

第二条 本办法所称个人房屋出租,是指个人将自有房屋出租或者将承租房屋依法转租,并向承租人收取租金或者取得其他经济利益(以下简称租金收入)的行为。

有下列行为之一的,视为个人房屋出租:

(一)个人以房屋所有权投资入股不承担经营风险,并取得经济利益的;

(二)个人以联营、承包或者其他名义提供房屋使用权且不承担经营风险,并取得经济利益的;

(三)法律、法规等规定的其他行为。

第三条 本市行政区域内个人房屋出租税收的征收管理,适用本办法。

第四条 个人房屋出租税收征收管理,应当遵循依法征收、有利控管、方便纳税、多方协作的原则。

第五条 市地方税务局负责组织实施本办法。

各税务分局负责本辖区内个人房屋出租税收征收管理工作,所在乡(镇)人民政府、街道办事处应当派出人员协助参与征管。

地税机关也可委托乡(镇)人民政府、街道办事处代征个人房屋出租税收。

第六条 出租房屋并取得租金收入的个人为个人房屋出租税收纳税人,纳税人应当依法申报、缴纳税款。

第七条 个人房屋出租税收以纳税人出租房屋取得的租金收入为计税依据。

第八条 个人房屋按照房屋所有权证书登记用途分为住宅用房和非住宅用房。住宅用房和非住宅用房出租税收按照有关规定适用相应综合征收率。

个人出租住房,月租金收入1000元以下(含1000元),按4%的综合征收率征收;月租金收入1000元以上,按6%的综合征收率征收;

个人出租非住房,月租金收入1000元以下(含1000元),按6%的综合征收率征收(只征房产税);月租金收入1000元以上,按12%的综合征收率征收(房产税6%、营业税5%、个人所得税1%)。

第九条 个人房屋出租税收应纳税额计算方式为:应纳税额=租金收入×综合征收率。

第十条 纳税人有下列情形之一的,由地方税务机关依法根据当地实际情况,并结合房屋座落地的分布、结构类型、市场同类地段租金价格等因素,核定其应纳税额:

(一)拒不向地税机关提供房屋出租合同、协议等纳税资料或提供虚假资料的;

(二)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经地税机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(三)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

第十一条 纳税人与承租人签订房屋租赁合同或者协议的,以租赁合同或者协议约定的房屋租赁起始时间作为纳税义务发生时间;纳税人与承租人未签订房屋租赁合同或者协议的,以房屋交付承租人使用的时间或者收取租金的时间作为纳税义务发生时间。

第十二条 纳税人应当自纳税义务发生的次月1日起15日内,携带下列相关证件、材料,向房屋所在地的地方税务机关申报缴纳个人房屋出租税收:

(一)居民身份证(户口簿);

(二)房屋所有权证书或者其他证明房屋所有权的有效证明;

(三)房屋租赁合同或者协议;

(四)其他相关涉税材料。

第十三条 承租人应当向房屋所在地税务分局和乡(镇)人民政府、街道办事处如实提供纳税人的有关信息并在支付租金时索取正式发票。

出租房屋产权所有人在外地(房屋所在地以外)无法按期申报缴纳地方税收的,应委托承租人申报缴纳,未办理委托的,承租人为房产税的代扣代缴义务人。由承租人代扣代缴出租(转租)应税租金收入应纳的房产税。承租人代扣代缴的房产税可从出租人的租金收入中抵付。其他税收出租人和承租人有协议委托代缴或明确承租人负责缴纳的,由承租人缴纳。如承租人不履行缴纳义务的,出租人应承担相关税收法律责任。

第十四条 地方税务机关应当按照管理权限加强对个人房屋出租税收委托代征工作的监督管理,定期或者不定期对受委托的乡(镇)人民政府、街道办事处的税款征收缴纳以及票证使用情况进行检查,并对代征乡(镇)人民政府、街道办事处及其人员进行业务指导和培训。

第十五条 受委托的乡(镇)人民政府、街道办事处应当履行下列工作职责:

(一)按照规定代征个人房屋出租税收;

(二)建立健全代征工作规章制度,制定内部岗位职责,严格日常监督管理和考核;

(三)协助地方税务机关实施个人房屋出租税收税务登记管理、个人房屋出租税收催报催缴、日常税务巡查、个人房屋出租税收信息采集等工作。

第十六条 受委托的乡(镇)人民政府、街道办事处应当遵守下列规定:

(一)不得以任何名义或者形式委托其他单位或者个人代征个人房屋出租税收;

(二)不得不征、少征或者多征,提前或者延缓征收税款;

(三)不得积压、挤占、截留、挪用所代征税款。

第十七条 市财政局应当为个人房屋租赁税收委托代征工作提供经费保障。根据代征单位入库的个人房屋出租税款中的市级可用财力部分,经财政部门审核后,提取一定比例的经费。

第十八条 公安、房管、财政、物价、工商等有关部门应积极支持配合地税机关依法做好对个人出租房屋的税收征收管理。

出租房屋管理部门应根据地税机关的要求,定期向地税机关提供个人出租房屋的相关信息。

房屋租赁中介机构应将每月的房屋出租中介服务信息,随同纳税申报资料上报主管地税机关。

第十九条 市地方税务局应当定期组织召开由相关行政管理部门参加的联席会议,及时协调解决个人房屋出租税收征管工作中出现的问题。

受委托的各乡(镇)人民政府、街道办事处应成立个人房屋出租税收管理领导小组,领导小组由各乡(镇)人民政府、街道办事处行政负责人任组长,地税分局、工商、公安、村(居)委会或社区等单位相关人员组成,加强对辖区内个人房屋出租税收征管工作的领导、协调和管理。

第二十条 有关部门及其工作人员违反本办法规定,有下列情形之一的,由有行政处分权的机关或者其上级机关责令改正;情节严重的,对直接负责人、主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分:

(一)地税机关未对个人房屋出租税收代征乡(镇)人民政府、街道办事处及其人员业务指导、培训及监督检查的;

(二)房产、工商、财政、公安等部门未按规定做好个人房屋出租地方税收征管工作的。

第二十一条 违反本办法有下列情形之一的,依法追究乡(镇)人民政府、街道办事处及其有关人员的法律责任:

(一)未按照规定代征个人出租房屋税收,并申报、解缴代征税款的;

(二)不征、少征或者多征,提前或者延缓征收税款的;

(三)积压、挤占、截留、挪用代征税款的;

(四)违反约定的其他情形。

第二十二条 违反本办法规定,纳税人未依法纳税的,由地税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规规定予以处罚;构成犯罪的,由司法机关依法追究刑事责任。

第二十三 市地方税务局应当依照本办法制定《冷水江市个人出租房屋税收征收实施细则》。

第二十四条 本办法由市地方税务局负责解释,自发布之日起施行。

主题词:经济管理 税务 房屋 办法 通知

抄送:市委各部门,市人武部。

市人大常委会办公室,市政协办公室,市人民法院,

市人民检察院。

冷水江市人民政府办公室   2011年3月31日印发